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保定显示器本文是一篇会计论文，本文以庆能电力企业内部控制为研究对象，在阐述内部控制的理论基础后，从电力生产行业出发，结合电力改革的情况，依据电力生产行业内部控制的特性，对该企业内部控制的现状加以分析。文章基于对庆能电力企业的基本情况与内部控制流程和现状的了解，分析得出庆能电力企业内部控制存在流程监控不严格导致燃料成本过高、存货管理存在二级库、薪酬分配机制尚不合理、信息沟通执行效率低下这四个主要问题，同时还剖析了其相应的产生原因。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
随着现代企业管理体系的进一步发展与完善，市场经济的繁荣对企业内部控制提出了更高的要求。但现如今，企业大多数对建立企业内控制度有着不同程度的忽视，形成了财会资料信息不真实和运转管理无规则等情况，给部分工作人员徇私舞弊创造了条件，企业资产管理能力严重缺失，致使一些企业面临破产。所以，建立健全、完善以及合法合规的内部控制体系是极为关键的。
现如今我国电力行业的市场经济竞争越发激烈，很多企业都因相互竞争的现状确立了相关的现代企业体系。部分企业的运营以及财务体系方面都在逐步完善中，同时企业内部控制的完整度也有所提高。但与此同时，我国部分国有企业在内部控制方面缺乏实际的考虑，过于注重形式，大量相关的政策和法规存在一定程度上的滞后性。因此，我国企业特别是国有企业必须加快步伐，竭尽全力的建立健全的内部控制体系，改进内控的步骤，确保企业在市场竞争中占据相对有利的地位。
我国电力行业主要是由利用水力发电，火力发电，核发电等方式构成的，火力发电的比例是发电总量当中占比 高的，达到 74%。为了响应国家政策的号召，部分电力企业开始朝着多种能源发电的方向发展，不仅能够扩展电力企业的电力种类，同时可以极大的降低成本，促进了电力企业的发展。近几年通过电力体系的不断革新，我国的电力行业在运行上已经找到了适合发展的办法，但是伴随着市场竞争的不安全性越来越高，电力行业如果想要在这样的情况下显著的提升行业的竞争性，则需要加强企业内部的变革、内控方式及业务体系，强化内控体系，提升员工的综合水准以及自身能力。
目前，电力企业改革仍在有条不紊的进行着，在市场化变革的过程中，电力行业的内部控制也占据着越来越重要的地位，企业在赢得独立经营提升的同时，接踵而来的就是企业越来越严重的市场压力以及不稳定性，根据目前的市场竞争情况，企业必须在内部控制上采用对应的办法来提升生产的效益，增大企业的收入。电力行业如果希望在这种形势下获得更为长久的发展，就需要面对目前的发展形式，给企业的经营运作制定出更合理、更适合发展的变革方式，比如说完善企业的内部控制的步骤、财务运行的高效性以及提升员工的综合实力等等。供电行业需要舍弃以前传统的运营方式，发展现代化市场竞争形势下的现代化企业治理制度，把企业生产中的每一个步骤实施到位，把企业的终极思想战略远景作为决策点，分布到各个领域来进行监察以及剖析，把提高企业的内部运作效益和完善企业的内部治理当做一场持久战来打。
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1.2 研究方法及研究内容
1.2.1 研究方法
本文的研究结合了案例分析法和文献分析法，在查阅资料的前提下，对庆能电力企业进行实地考察和研究，在明确本文研究目的前提下，针对性的进行分析，深入的了解庆能电力企业的内部控制情况，发现庆能电力企业的实际问题。
1.2.2 研究内容
本文是以研究庆能电力企业内部控制为中心的，在撰写的过程中，首先对庆能电力企业内部控制的问题进行阐述，进而分析产生问题的原因， 后针对问题提出对应的改进措施，整体的思路如下。
第一部分：介绍了课题提出的研究背景与意义，介绍了文章研究的方法与思路，以及理论基础和文献综述。
第二部分：介绍了庆能电力企业内部控制状况，括庆能电力的基本情况和组织结构，以及庆能电力内部控制现状。
第三部分：分析庆能电力企业内部控制中现实存在的各种问题，并借助内部控制五要素来做具体的原因分析，内部控制五要素是本章分析的理论支撑，
是该章节围绕的重点，由于本人的工作单位是庆能电力企业，在进行实地的考察和研究后，分析庆能电力企业存在的问题，并有针对性的进行原因分析。
第四部分：针对庆能电力企业内部控制存在的问题提出改进措施和保障措施。该章节是在第三部分分析的基础上提出的，为切实解决庆能电力企业内部控制现实问题提出针对性的改进措施，同时提出了一系列的保障措施来保证庆能电力企业的内部控制长久稳定的运行。
第五部分：结论。是对全文的总结性描述。
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第 2 章 庆能电力企业概况及内部控制现状
2.1 庆能电力企业简介
2.1.1 企业基本情况
庆能电力企业是 2012 年在工商局注册成立的，公司成立六年来，庆能电力企业逐渐发展壮大，由原本的注册资金 7 亿元人民币上升到 15 亿元人民币，企业的资本在逐步上升，而庆能电力企业在发展中始终保持优良的服务态度，为客户提供优质的产品和服务。同时，庆能电力企业在发展中不断创新，坚持技术创新、管理创新，并且企业拥有核心技术，能够不断突破自我，在业界具有不俗的口碑。
2.1.2 企业组织结构
根据 2004 年颁布的《国家电网公司总部机构设置方案》，庆能电力企业由于发展时间较短，是一个新型的企业，其形成了以运营电网为核心的业务，符合现在企业的要求。为了实现“电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀”的目标，设立的组织结构是直线式的，可以提高企业的运营效率，明确责任，统一管理。管理层一共 6 人：总经理 1 人，党委书记 1 人，纪检书记 1 人，副总 3 人。下设人资部、财务部、运行部、行政部、检修部、燃料部、市场部、燃料供应部生产管理部等。总经理负责全公司的战略目标、经营、投资，创效等的 终决策，相关业务的 终审核。党委书记的职责主要针对人力资源部门和党建部门的日常事物工作进行管理和审核。纪检书记全面负责公司的纪检审计工作。3 个副总分别负责电力的营销、燃料的采购、生产以及工会工作的具体事宜。副总经理及两位书记 5 人要配合总经理完成公司的战略目标，并具体负责相对应部门的日常工作监督及审核。人力资源部负责庆能电力的工资薪酬福利的分配及招聘、岗位调动等人事相关管理工作。财务部是对公司与财务相关工作进行管理、核算、监督、指导，负责公司整体财务预算的管控，并对预算的执行进行管理，同时对公司的生产经营资金运行情况进行核算。运行部负责电力生产的各项指标的完成，对运行中的各项参数负责调节，并及时发现机器运转情况的变动及设备的巡视。安监部负责庆能电力现场工作人员的安全监督，制定相关安全制度，并举行安全演练，增强全公司人员的安全意识。检修部是设备可靠性的保障，具体负责庆能电力企业的设备日常检修、维护等相关工作。营销部负责庆能电力的主要营业项目：售电工作，对电量进行统计核算，负责与电网公司进行沟通。燃料部是对外部运输过来的煤进行煤质监督的部门，并对燃料存储、运输、使用等相关工作进行管理。燃料供应部是庆能电力负责采购煤炭的主要参与部门。（具体情况见图 2.1）。庆能电力企业同时针对该省的具体情况，下设各级分公司。庆能电力企业员工较多，人数在 800 人以上，但人员主要集中在运行和检修部，运行部人员 多，是该企业的核心部门。在这种组织结构下，企业可以明确部门职能，专业分工，有利于企业工作的顺利开展，提升企业的工作效率，增强企业凝聚力。
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2.2 庆能电力企业内部控制现状
2.2.1 内部控制机构概况
结合直线型组织结构的特点，庆能电力企业在公司本部建立了内控办公室,内设组长带头人为公司总经理。成员为财务部、行政部、党建工作部、人资部、检修部、运行部、生产管理部、燃料部、市场部等各部门主任。在建设内部控制体系框架时，庆能电力企业采取了内部环境建设、风险平台搭建等方式，实现了一定的效果。
2.2.2 企业内部控制运行情况
庆能电力企业为了保证内部控制的实现，提高企业的工作效率，实现企业的工作计划，在电力企业改革中采取了一系列的措施，主要括加强内部环境的建设、风险评估平台的构建和实现业务分项控制机制。
（1）强化内部环境的建设。良好的内部环境建设必须有优质的措施来保证：
首先，始终贯彻落实国家电网的文化理念，做到“努力超越，追求卓越”，这一理念贯穿于庆能电力企业工作的始终，庆能电力企业深知内部环境建设的重要性，努力为员工打造优良的内部环境，建设优良的公司氛围，进而使员工能够增加对公司的认知度，提高归属感和责任心，这是建设内部控制的文化保证。
其次，庆能电力企业为了能够在激烈的市场竞争中赢得主动，不断适应市场和经济的需求，庆能电力企业的内部控制制度随着市场的变化而变化，符合了现代企业发展的要求，内部控制已经初具规模，有一定的组织和理念支撑。庆能电力企业在绩效考核上也有一套标准，注重人力资源的规范性，设立了符合公司发展的考核制度，并根据绩效考核，每月将各个员工的表现汇总到人力资源部，进行明确的奖惩。
（2）风险评估平台的构建。积极构建风险评估平台，是为了防范风险的发生，风险评估平台的重心应放在事前风险评估上，将原本的事中风险评估调整为事前风险评估，降低了风险评估的复杂程度，简化了评估结构，由于有了风险评估平台，风险管理也由以往的防御式转变为现在的攻防式。在具体的操作中，庆能电力企业建立了完善的风险防控体系，将生产和销售环节中的各个风险进行分析进而保证企业免受风险的困扰，确保企业的各项投资活动在正常的风险值内。
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第 3 章 庆能电力企业内部控制存在的问题及原因分析 ................. 13
3.1 庆能电力企业内部控制存在的问题 ......................................... 13
3.2 内部控制缺陷的原因分析 ........................ 17
第 4 章 庆能电力企业改进内部控制的对策 ..................................... 21
4.1 健全内部控制体系 ..................... 21
4.2 庆能电力企业内部控制改进的保障措施 ................................. 25
第 4 章 庆能电力企业改进内部控制的对策
4.1 健全内部控制体系
4.1.1 完善燃料成本管理模式
按照庆能电力企业“突出质量效益”要求，从管理机制合理、制度健全、流程顺畅、过程受控、人员履职、运作规范、效益提升的角度着眼，对工作流程进行监督检查，强化效能监察的监督、问责增效职能，项目规范操作，成果安全高效。加强内部监督，从生产环节做起，完善监督制度，控制生产成本。
加强燃料成本控制，，要从内部管理做起，降低燃料成本。对燃料的管理，不仅要从燃料本身做起，还要从流程监管做起。针对燃料的管理是一个复杂的过程，由于燃料的使用范围广，业务环节较多，燃料成本由于操作不当被持续的增加。因此降低燃料成本必须从使用燃料的整个流程做起，首先要规定燃料的使用标准，避免不必要的浪费，这是控制燃料成本的首要工作。其次，燃料的管理涉及到电力企业的各个方面，是一个连续性的工作，但不能因为燃料这一单一因素就改变电力企业的整个流程，需要针对燃料成本进行适当的调整。由于涉及面广，无法设立专门的实体部门来管理燃料成本，需要设立虚拟的团队来进行管理。虚拟团队与实体团队的作用相同，且自由度相对较高，能够更好的完成燃料管理工作。虚拟团队对应的系统操作无法由人为进行更改，燃料的进厂量由轨道衡进行测量后直接上传系统数据，使用燃料量由皮带秤测量后进行数据记录并上传系统，全过程各位置设置监控设备进行全天 24 小时监控，防止人为对数据准确性进行干预；煤场按月进行盘煤，由燃料部，供应部，生产管理专工，燃料会计，监察共同进行盘点，并出具盘点报告，以上人员对盘点报告真实性负责并签字。对煤的存储进行细化管理，根据机组运行情况对来煤量进行监管，关注天气预报及时做好预防措施，防止人为因素对煤场损耗造成影响，另外对来煤质量要把好关，运行化验煤质的工作人员将采样煤进行化验，联通设备到一体化监管系统，数据化验结果直接上传系统内，对来煤热值等指标的准确性提供保障。要组织运行部和燃料供应部及燃料部对高质量与低质量煤充分合理利用，采用当地经济煤进行配比掺烧，有效降低运行成本。庆能电力企业优化后的燃料管理机构如下：燃料管理组的组长:经营副总经理。燃料管理组的副组长：燃料部主任。燃料管理组的成员：燃料部、财务部、燃料供应部、检修部、运行部、纪检审计部。
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结论
有效的内部控制是企业寻求高速发展的必不可少的保障，随着市场经济和电力变革逐渐深化以及拓展，电力行业的运营必定会和当前垄断运营时期挥手道别，为了提升企业的管制效益、经营有序性以及规范性，电力企业必须加强内部控制的建设。
本文运用文献分析法、案例分析法等对庆能实际存在的问题进行了分析，发现庆能电力在内部控制方面存在生产成本过高、存货管理存在二级库、薪酬分配机制尚不合理、信息沟通执行效率较低等问题。根据进一步地分析，发现造成庆能内部控制问题的原因是因为内部监督不足致使成本控制不佳、重设计轻执行、内部控制环境松散、缺乏完善的信息沟通平台。根据庆能内部控制存在的问题，笔者认为需要完善燃料成本管理模式、做好二级库管理工作、完善薪酬分配制度、建设一体化的信息沟通平台；同时，还应该完善庆能电力企业内部控制管理组织机构、介绍好内控改进工作小组的工作、借助于外部审计的力量、制定好内部控制考核管理办法来保障全方面地提升庆能电力企业内部控制水平。确保庆能电力企业的各个项目内部控制方式可以合情合理，合法合规，完全落实到实处，帮助庆能内部控制制度的完善与提升，加强庆能预防来自内部风险的实力。
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